Belastingplan 2012

Het Belastingplan 2012 is onlangs aangenomen door de Tweede Kamer en is nu in behandeling bij de Eerste Kamer. Het Belastingplan 2012 is een pakket van vijf wetsvoorstellen, namelijk het Belastingplan 2012, Overige fiscale maatregelen 2012, de Wet toepassing dwangsomregeling toeslagen, de Geefwet en de Wet uitwerking autobrief. De staatssecretaris van Financiën heeft aan de Eerste Kamer een overzicht gegeven van de belangrijkste wijzigingen ten opzichte van de oorspronkelijke wetsvoorstellen.

Nota’s van wijziging

Er zijn vijf nota’s van wijziging bij het wetsvoorstel Belastingplan 2012 ingediend. 
In de eerste nota van wijziging is de Research & Development aftrek (RDA) geïntroduceerd. Dit is een extra aftrek van de winst voor andere directe kosten van R&D dan loonkosten. 


Tweede nota
Bij de tweede nota van wijziging is de leeftijdsgrens voor de werkbonus verlaagd van 62 naar 61 jaar en is het maximumbedrag van de werkbonus verlaagd van € 3.000 naar € 2.350. Verder is de overgangsregeling voor de levensloopregeling verruimd. 


Derde nota
In de derde nota van wijziging is geregeld dat na een tussentijdse gedeeltelijke opname van spaarloontegoed de vrijstelling in box 3 van toepassing blijft op het resterende saldo. In deze nota van wijziging is ook de buitenlandse AB-regeling aangepast.


Vierde nota
In de vierde nota van wijziging is geregeld dat revisierente wordt berekend als na het bereiken van de leeftijd van 62 jaar meer dan € 10.000 per jaar van een vitaliteitsspaarrekening wordt opgenomen om te voorkomen dat vitaliteitssparen voor vervroegd pensioen wordt gebruikt. Daarnaast is in deze nota van wijziging het eenmalig niet indexeren van tariefgrenzen en vrijstellingen in de Successiewet 1956 geregeld ter financiering van het overgangsrecht voor vruchtgebruikconstructies met woningen tussen ouders en kinderen.


Vijfde nota
De vijfde nota van wijziging bevat een aanpassing van de renteaftrekbeperking voor overnameholdings.

Amendementen
Bij de behandeling in de Tweede Kamer zijn enkele amendementen aangenomen. De renteaftrekbeperking geldt daardoor ook voor overnames waarbij de fiscale eenheid tussen de overnemer en de overgenomen maatschappij is aangegaan tussen 15 november en 1 januari 2012. De maximale looptijd van de 30%-regeling is voor nieuwe gevallen teruggebracht van 10  naar 8 jaar. Deze aanpassing dient voor de financiering van de verlaging van de aangekondigde salarisnorm van € 50.000 naar € 35.000, van de uitzondering op de salarisnorm voor de wetenschap en van de verlaagde salarisnorm (€ 26.605) voor jonge masters.


Successiewet
Tenslotte is via een amendement geregeld dat een verkregen woning voor de Successiewet 1956 naar keuze gewaardeerd wordt op de WOZ-waarde van het jaar na de verkrijging in plaats van de WOZ-waarde van het jaar van de verkrijging. Dit wordt gefinancierd door verkorting van de eerste tariefschijf van de Successiewet 1956 met € 3.000.

Overige fiscale maatregelen 2012

Bij het wetsvoorstel Overige fiscale maatregelen 2012 zijn drie nota’s van wijziging ingediend. In de eerste nota van wijziging is de werkkostenregeling aangepast. Een van de doelstellingen van de werkkostenregeling is dat geen individuele vastleggingen per werknemer van vergoedingen en verstrekkingen nodig zijn. Om daaraan te voldoen kan voortaan het totaal van de eigen bijdragen van alle werknemers op als eindheffingsbestanddeel aangewezen verstrekkingen in mindering worden gebracht. 
Verder is geregeld hoe bij de aangifte BPM rekening wordt gehouden met de afschrijving voor gebruikte motorrijtuigen. 


Tweede nota
De tweede nota van wijziging bevat een verduidelijking voor de geruisloze omzetting van een op 31 december 2000 bestaande pre-Brede Herwaarderingslijfrente in een aanspraak op een 2001-lijfrenteverzekering of in een bancaire lijfrente. Dit kan geruisloos. 


Derde nota
De derde nota van wijziging maakt onder voorwaarden voor de uitbetaling van toeslagen mogelijk dat wordt afgeweken van het verplicht gebruik van één bankrekeningnummer. Er is een amendement aangenomen met een tegenbewijsregeling voor executeurs die aansprakelijk worden gesteld voor een onjuiste of onvolledige aangifte voor de erfbelasting.

Wet toepassing dwangsomregeling toeslagen

Bij het wetsvoorstel Wet toepassing dwangsomregeling toeslagen is één nota van wijziging ingediend. De definitieve toekenning van een toeslag valt daardoor onder het bereik van de dwangsomregeling. Beschikkingen van de Belastingdienst/Toeslagen die betrekking hebben op de voorschotfase vallen niet onder de dwangsomregeling.

Geefwet 

Er is één nota van wijziging ingediend bij het wetsvoorstel Geefwet. Daarin is de definitie van sociaal belang behartigende instelling (SBBI) overgebracht van de Successiewet 1956 naar de Algemene wet inzake rijksbelastingen. Bij amendement is de multiplier voor giften aan culturele instellingen in de giftenaftrek verlaagd van 1,5 naar 1,25. De multiplier van 1,25 wordt toegepast over een maximum van € 5.000 aan giften. Verder is geregeld dat eenmalige giften aan steunstichtingen SBBI’s in de inkomstenbelasting en in de vennootschapsbelasting aftrekbaar zijn.

Wet uitwerking autobrief

Bij het wetsvoorstel Wet uitwerking autobrief is één nota van wijziging ingediend. Deze nota van wijziging bevat overgangsrecht voor de fiscale bijtelling voor auto’s met een CO2-uitstoot van maximaal 50 gr/km die vóór 1 januari 2012 op naam worden gesteld. 
De nihilbijtelling gedurende 60 maanden voor nieuwe auto’s met een CO2-uitstoot van maximaal 50 gr/km is beperkt tot de aankoopjaren 2012 en 2013. Bij aankoop in de jaren 2014 en 2015 geldt gedurende 60 maanden een bijtelling van 7%. Vanaf 2016 geldt een bijtelling van 14%. 


Vrijstelling MRB
Bij amendement is de bevriezing per 1 januari 2012 van de vrijstelling van motorrijtuigenbelasting voor oldtimers ongedaan gemaakt. De vrijstelling geldt voortaan voor auto’s van 30 jaar of ouder. Voor auto’s van na 1987 moet een eventuele diesel- of LPG-toeslag wel worden betaald.